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• Für offizielle Informationen über Schweizer Mehrwertsteuer besuchen Sie bitte die Homepage der Eidg. Steuerverwaltung (ESTV) (http://www.estv.admin.ch/) oder des Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit (BAZG) (https://www.bazg.admin.ch/)

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Harun Can  

Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer (MWSTG) 

Stand am 1. Januar 2025

Die Bundesversammlung der Schweizerischen Eidgenossenschaft, gestützt auf Artikel 130 der Bundesverfassung 1, nach Einsicht in die Botschaft des Bundesrates vom 25. Juni 2008 2, beschliesst:

1. Titel: Allgemeine Bestimmungen

•   Art. 1 Gegenstand und Grundsätze

•   Art. 2 Verhältnis zum kantonalen Recht

•   Art. 3 Begriffe

•   Art. 4 Samnaun und Sampuoir

•   Art. 5 Indexierung

•   Art. 6 Steuerüberwälzung

•   Art. 7 Ort der Lieferung

•   Art. 8 Ort der Dienstleistung

•   Art. 9 Vermeidung von Wettbewerbsverzerrungen

2. Titel: Inlandsteuer

 1. Kapitel: Steuersubjekt

•   Art. 10 Grundsatz

•   Art. 11 Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht

•   Art. 12 Gemeinwesen

•   Art. 13 Gruppenbesteuerung

•   Art. 14 Beginn und Ende der Steuerpflicht und der Befreiung von der Steuerpflicht

•   Art. 15 Mithaftung

•   Art. 16 Steuernachfolge

•   Art. 17 Steuersubstitution

 2. Kapitel: Steuerobjekt

•   Art. 18 Grundsatz

•   Art. 19 Mehrheit von Leistungen

•   Art. 20 Zuordnung von Leistungen

•   Art. 20a Zuordnung von Leistunge bei Lieferungen über elektronische Plattformen

•   Art. 21 Von der Steuer ausgenommene Leistungen

•   Art. 22 Option für die Versteuerung von der Steuer ausgenommenen Leistungen

•   Art. 23 Von der Steuer befreite Leistungen

 3. Kapitel: Bemessungsgrundlage und Steuersätze

•   Art. 24 Bemessungsgrundlage

•   Art. 24a Margenbesteuerung

•   Art. 25 Steuersätze

 4. Kapitel: Rechnungsstellung und Steuerausweis

•   Art. 26 Rechnung

•   Art. 27 Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis

 5. Kapitel: Vorsteuerabzug

•   Art. 28 Grundsatz

•   Art. 28a Abzug fiktiver Vorsteuer

•   Art. 29 Ausschluss des Anspruchs auf Vorsteuerabzug

•   Art. 30 Gemischte Verwendung

•   Art. 31 Eigenverbrauch

•   Art. 32 Einlageentsteuerung

•   Art. 33 Kürzung des Vorsteuerabzugs

 6. Kapitel: Ermittlung, Entstehung und Verjährung der Steuerforderung

  1. Abschnitt: Zeitliche Bemessung

•   Art. 34 Steuerperiode

•   Art. 35 Abrechnungsperiode

•   Art. 35a Jährliche Abrechnung 

  2. Abschnitt: Umfang der Steuerforderung und Meldeverfahren

•   Art. 36 Effektive Abrechnungsmethode

•   Art. 37 Abrechnung nach Saldo- und nach Pauschalsteuersätzen

•   Art. 38 Meldeverfahren

  3. Abschnitt: Entstehung, Änderung und Verjährung der Steuerforderung

•   Art. 39 Abrechnungsart

•   Art. 40 Entstehung der Steuerforderung

•   Art. 41 Nachträgliche Änderung der Umsatzsteuerschuld und des Vorsteuerabzugs

•   Art. 42 Festsetzungsverjährung

•   Art. 43 Rechtskraft der Steuerforderung

•   Art. 44 Abtretung und Verpfändung der Steuerforderung

3. Titel: Bezugsteuer

•   Art. 45 Bezugsteuerpflicht

•   Art. 45a Nicht der Bezugsteuer unterliegende Leistungen

•   Art. 46 Steuerbemessung und Steuersätze

•   Art. 47 Steuer- und Abrechnungsperiode

•   Art. 48 Entstehung und Festsetzungsverjährung der Bezugsteuerschuld

•   Art. 49 Mithaftung, Steuernachfolge und Substitution

4. Titel: Einfuhrsteuer

•   Art. 50 Anwendbares Recht

•   Art. 51 Steuerpflicht

•   Art. 52 Steuerobjekt

•   Art. 53 Steuerbefreite Einfuhren

•   Art. 54 Bemessungsgrundlage

•   Art. 55 Steuersätze

•   Art. 56 Entstehung, Verjährung und Entrichtung der Einfuhrsteuerschuld

•   Art. 57 Verzugszins

•   Art. 58 Ausnahmen von der Verzugszinspflicht

•   Art. 59 Anspruch auf Steuerrückerstattung und Verjährung

•   Art. 60 Rückerstattung wegen Wiederausfuhr

•   Art. 61 Vergütungszins

•   Art. 62 Zuständigkeit und Verfahren

•   Art. 63 Verlagerung der Steuerentrichtung

•   Art. 64 Steuererlass

5. Titel: Verfahrensrecht für die Inland- und die Bezugsteuer

 1. Kapitel: Allgemeine Verfahrensbestimmungen

•   Art. 65

 2. Kapitel: Rechte und Pflichten der steuerpflichtigen Person

•   Art. 66 An- und Abmeldung als steuerpflichtige Person

•   Art. 67 Steuervertretung

•   Art. 68 Auskunftspflicht

•   Art. 69 Auskunftsrecht

•   Art. 70 Buchführung und Aufbewahrung

•   Art. 71 Einreichung der Abrechnung

•   Art. 72 Korrektur von Mängeln in der Abrechnung

 3. Kapitel: Auskunftspflicht von Drittpersonen

•   Art. 73

 4. Kapitel: Rechte und Pflichten der Behörden

  1. Abschnitt: Geheimhaltung und Amtshilfe 

•   Art. 74 Geheimhaltung

•   Art. 75 Amtshilfe

•   Art. 75a Internationale Amtshilfe

  2. Abschnitt: Datenschutz4 

•   Art. 76 Datenbearbeitung

•   Art. 76a Informationssystem

•   Art. 76b Datenbekanntgabe

•   Art. 76c Aufbewahrung der Daten und Dokumente

•   Art. 76d Ausführungsbestimmungen

  3. Abschnitt: Sicherstellung der korrekten Steuerentrichtung5 

•   Art. 77 Überprüfung

•   Art. 78 Kontrolle

•   Art. 79 Ermessenseinschätzung

•   Art. 79a Administrative Massnahmen 

•   Art. 80 Vereinfachungen

 5. Kapitel: Verfügungs- und Rechtsmittelverfahren

•   Art. 81 Grundsätze

•   Art. 82 Verfügungen der ESTV

•   Art. 83 Einsprache

•   Art. 84 Kosten und Entschädigungen

•   Art. 85 Revision, Erläuterung und Berichtigung

 6. Kapitel: Bezug

•   Art. 86 Entrichtung der Steuer

•   Art. 86a Provisorischer Steuerbezug bei jährlicher Abrechnung 

•   Art. 87 Verzugszins

•   Art. 88 Vergütungen an die steuerpflichtige Person

•   Art. 89 Betreibung

•   Art. 90 Zahlungserleichterungen

•   Art. 91 Bezugsverjährung

•   Art. 92 Steuererlass

 7. Kapitel: Steuersicherung

•   Art. 93 Sicherstellung

•   Art. 93a Sicherstellung bei der Ausfuhr im Reiseverkehr

•   Art. 94 Andere Sicherungsmassnahmen

•   Art. 95 Löschung im Handelsregister

6. Titel: Strafbestimmungen

•   Art. 96 Steuerhinterziehung

•   Art. 97 Strafzumessung und qualifizierte Steuerhinterziehung

•   Art. 98 Verletzung von Verfahrenspflichten

•   Art. 99 Steuerhehlerei

•   Art. 100 Widerhandlung im Geschäftsbetrieb

•   Art. 101 Konkurrenz

•   Art. 102 Selbstanzeige

•   Art. 103 Strafverfolgung

•   Art. 104 Verfahrensgarantien

•   Art. 105 Verfolgungsverjährung

•   Art. 106 Bezug und Verjährung der Bussen und Kosten

7. Titel: Schlussbestimmungen

 1. Kapitel: Ausführungsbestimmungen

•   Art. 107 Bundesrat

•   Art. 108 Eidgenössisches Finanzdepartement

•   Art. 109 Konsultativgremium

 2. Kapitel: Aufhebung und Änderung bisherigen Rechts

•   Art. 110 Aufhebung bisherigen Rechts

•   Art. 111 Änderung bisherigen Rechts

 3. Kapitel: Übergangsbestimmungen

•   Art. 112 Anwendung bisherigen Rechts

•   Art. 113 Anwendung des neuen Rechts

•   Art. 114 Wahlmöglichkeiten

•   Art. 115 Änderung der Steuersätze

•   Art. 115a Übergangsbestimmung zur Änderung vom 30. September 2016

•   Art. 115b Übergangsbestimmung zur Änderung vom vom 16. Juni 2023 

 4. Kapitel: Referendum und Inkrafttreten

•   Art. 116

Übergangsbestimmung zur Änderung vom 19. März 2010